Юридическая группа «Совет»: «Франшизы могут сэкономить на налогах»
Налоговая реформа 2024 года увеличила нагрузку на бизнес, но при этом открыла новые возможности для экономии. Партнер юридической группы «Совет» Артем Гарден рассказал, как франшизы могут легально снизить налоговое бремя
В 2024 году вышло несколько законов, изменяющих порядок налогообложения для физических и юридических лиц. Ключевые поправки в Налоговый кодекс, касающиеся бизнеса, сформулированы в Федеральном законе от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ. Согласно этому документу, ставка налога на прибыль для компаний на общей системе налогообложения (ОСН) увеличивается до 25%, вводится НДС для предприятий на упрощенной системе налогообложения (УСН), при этом увеличиваются и сами лимиты по доходам для работы на УСН. Также изменяются лимиты и порядок расчета НДС. Кроме того, закон закрепляет понятие «дробление бизнеса» и устанавливает правила и сроки амнистии за правонарушения, связанные с дроблением.
По просьбе РБК Франшизы партнер Юридической группы «Совет», рекомендованный юрист рейтингов «Право-300», «Российской газеты» и «КоммерсантЪ» Артем Гарден проанализировал актуальные изменения в законодательстве и дал рекомендации по снижению налоговой нагрузки для франшиз.
Артем Гарден
Юридическая группа «Совет» — консалтинговая компания, которая специализируется на правовом сопровождении франчайзинга, вопросах защиты интеллектуальной собственности, налоговой оптимизации бизнеса и корпоративном праве. Является лидером крупнейшего национального рейтинга «Право-300», сопровождает более 100 крупных франшизных сетей России.
Налоговая реформа-2024: что изменилось
С 1 января 2025 года компании, работающие по УСН, будут облагаться НДС — это, пожалуй, главная новость текущей налоговой реформы. Сейчас те, кто используют «упрощенку», платят НДС лишь в случае ввоза импортной продукции или при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом, но с нового года НДС будет начисляться всем компаниям на УСН, чья выручка превышает 60 млн руб.
При этом вырастет лимит по доходам для работы на УСН: если сейчас он составляет 265,8 млн руб., то с 2025 года цифра увеличится до 450 млн руб. Для точного расчета лимита используется ежегодно устанавливаемый коэффициент-дефлятор — показатель, который отражает уровень инфляции. Лимит по доходам умножается на этот коэффициент и, соответственно, возрастает относительно прописанного в Налоговом кодексе. Так, в 2024 году коэффициент-дефлятор равен 1,329.
Юрлица и ИП с выручкой свыше 60 млн смогут выбрать один из двух режимов уплаты НДС — общий или особый. Налоговая ставка при использовании общего режима — 20% по умолчанию и 10% или 0% — для льготных категорий товаров. Преимущество общего режима в том, что он дает право на налоговый вычет, который рассчитывается исходя из НДС, уплаченного компанией за покупку продукции или услуг у поставщиков. Особый режим не предполагает вычетов, однако и ставка НДС здесь ниже — 5%, если выручка составляет от 60 до 250 млн руб., и 7%, если выручка — от 250 до 450 млн руб.
Юридический форум по интеллектуальной собственности
Еще одна важная новость, которая напрямую касается франчайзинга, — это объявление амнистии за дробление бизнеса. Компании, которые откажутся от дробления в 2025–2026 годах, будут освобождены от штрафов и доначисления налогов за предшествующие периоды. Долгое время термин «дробление бизнеса» не был оформлен законодательно, но в новой редакции Налогового кодекса это упущение исправлено. Согласно документу, под дроблением понимается деление бизнеса или распределение выручки между формально самостоятельными лицами для получения необоснованной налоговой выгоды.
Именно франшизы в силу их специфики зачастую становятся объектами пристального внимания ФНС. Некоторые критерии дробления, которыми оперирует налоговая служба, можно обнаружить у большинства законопослушных франшиз: к примеру, аналогичный вид деятельности и общие контрагенты у всех участников франшизной сети, применение всеми участниками УСН, использование одних и тех же вывесок.
Чтобы снять обвинения в дроблении, франчайзеры должны доказать, что у разделения бизнеса были сугубо деловые цели: оптимизация управления, расширение территории, повышение узнаваемости бренда и инвестиционной привлекательности компании.
Как сэкономить на налогах
В целом реформа увеличила налоговую нагрузку на бизнес, однако у компаний остались легальные способы сэкономить на налогах. Среди наиболее распространенных — отраслевые и иные льготы, совмещение налоговых режимов, ведение бизнеса в особых экономических зонах или низконалоговых регионах.
Франшизы могут существенно облегчить налоговое бремя за счет освобождения от уплаты НДС при передаче прав на ряд нематериальных активов (НМА). Так, по законодательству при соблюдении определенных требований из-под НДС могут быть выведены ноу-хау, российское программное обеспечение и патенты. На сегодняшний день юридическое обоснование для освобождения от налогов по НМА — один из самых распространенных запросов, с которым франчайзеры обращаются к специалистам по интеллектуальной собственности.
Кейс
Франшизная сеть для снижения налогооблагаемой базы выполнила оценку НМА, выделила стоимость ноу-хау в договоре коммерческой концессии и обосновала ее для налоговой. До распределения стоимости НМА франчайзи платили единый паушальный взнос в 1,5 млн руб., который полностью облагался НДС. После оценки нематериальных активов сумма паушального взноса была распределена следующим образом: 1,2 млн руб. — стоимость ноу-хау и еще 300 тыс. руб. — стоимость товарного знака. В результате правообладатель стал платить НДС только с суммы 300 тыс. руб. за товарный знак.
Что касается программного обеспечения, то для освобождения от НДС при передаче прав франчайзи продукт нужно зарегистрировать в Реестре российского ПО. Кроме того, если ПО числится в реестре, франшиза может пройти аккредитацию IT-компании в Минцифры России в упрощенном порядке. Аккредитация дает доступ к пониженным ставкам по налогу на прибыль и льготным страховым взносам.
Что нужно сделать для снижения налога
-
Сначала потребуется провести аудит франшизы и убедиться, что ноу-хау уникально, обладает коммерческой ценностью и не содержит общедоступную информацию. Важно привести все сопутствующие материалы и документы (положения, акты, соглашения, листы ознакомления, инструкции) в соответствие с требованиями законодательства.
-
После этого необходимо разработать модель для оценки стоимости нематериальных активов франшизы и провести необходимые расчеты. Заключение об оценке и соотношении стоимостей ноу-хау, программного обеспечения и товарного знака станет основанием для внесения изменений в договор франчайзинга. Без такого заключения распределение цены договора между товарным знаком, ПО и ноу-хау не обосновано для налоговой службы, что создает дополнительные риски.
-
В договоре франчайзинга следует четко прописать разделение стоимости товарного знака и иных НМА: это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по НДС. Кроме того, нужно убедиться, что сотрудники компании знают, как корректно вести раздельный учет нематериальных активов. Еще один момент, который важно учесть, — это правильная передача НМА: они должны быть переданы только лицу, указанному в договоре, после подписания акта приема-передачи. Этот алгоритм позволит не только легально снизить НДС, но и обезопасит франчайзера на случай возможных судов с франчайзи.
Подробнее о том, как франшизе легально сэкономить на налогах, мы рассказали на вебинаре Юридической группы «Совет».
Подписывайтесь на наши социальные сети.
В нашем telegram-канале вы найдете анонсы статей, новости и уникальные материалы, которые не будут публиковаться на сайте.
А в группе Vkontakte — еще больше новостей, а также практическая и полезная информация для тех, кто хочет начать или масштабировать свой бизнес при помощи франчайзинга.
